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中国清算ニュース 企業清算と繰越欠損金の関係は?

      2019/12/20

中国北京市税務局のウェイボーに「企業清算と繰越欠損金の関係」のQ&Aがありましたので、ご紹介します。

中国の繰越欠損金の繰越年度は日本より短いですから、タックスプランでは注意が必要ですね。

Q:当社は一般の中小企業である(ハイテク企業認定や科学技術中手企業認定は受けていない)。業績見通しが悲観されるため、2019年9月で清算に入ることにし、11月で結了する見込みである。
2019年は、1月~8月までが実際経営期間となり、9月以降は清算期間となる。
当社の損益は、2014年~2018年においては、それぞれ、
 2014年度 ▲1,000万元
 2015年度   100万元
 2016年度   300万元
 2017年度   50万元
 2018年度   10万元 
である。2019年は、
 1月~8月までの実際経営期間 40万元
 9月~11月までの清算期間   40万元
繰越欠損金は5年間繰越のため、2019年度は実際経営期間も清算期間もいずれも2014年度で発生した赤字を利用できるとして(2014年度の繰越欠損金残高▲1000+100+300+50+10=▲540万元)、納税しないと考えているが問題ないか?

A:貴社の理解は誤っている。
繰越欠損金は5年の繰越のため、2014年の赤字は、2019年まで繰越することができるが、実際経営期間と清算期間は、それぞれ別個の年度として扱われるため、清算期間は2014年から数えて6年目として扱われる。2019年度実際経営期間は2014年の繰越欠損金を活用できるため納税はないが、清算期間においては2014年の赤字は期限切れとなり40万元の黒字に対して課税がなされることになる。

根拠は、財税[2009]60号です。
日本と違って期限切れ欠損金の復活がありませんので、タックスプランを綿密にしておかないと思わぬ納税が発生するかもしれません。

なお、ハイテク認定や科学技術中手企業認定を受けていると、繰越年数は10年になります。

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