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中国 清算所得はどのように計算するか?

      2017/01/19

中国国家税務総局のウェイボーに清算所得の計算方法に関するQ&Aがありましたのでご紹介します。
資産を現金化しそこから負債や費用を支払った残りを所得とする考え方ですのでロジックは難しくありませんし、清算する場合には通常は繰越欠損金があるでしょうからあまり納税は出ないかもしれませんが、清算時の税務調査で否認されて過去の欠損金を使い切ってしまうなどがあると納税が発生することもありますので、ご注意ください。

Q:清算所得はどのように計算するのか?
A:《財政部国家税務総局企業清算業務に関する企業所得税処理の若干の問題の通知》(財税[2009]60号)に以下の規定がある。
四、企業のすべての資産を現価値或いは取引価値に換価し、それから、資産の税務上簿価、清算費用、関連税金費用を控除し、債務清算損益等を加えた後の残額を清算所得とする。また一連の清算期間を、一つの納税年度として清算所得を計算する。
五、企業のすべての資産の現価値或いは取引価値から、清算費用、従業員の賃金、社会保険料、法定補償金を控除し、清算に係る企業所得税、過年度の未払税金等を控除し、債務弁済完了後に、規定に基づき株主への分配可能な残余財産を計算する。

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