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中国増値税ニュース 15%加算控除の基礎解説

      2021/01/25

中国広州税務局のウェイボーに「15%加算控除の基礎解説」がありましたので、ご紹介します。

Q:対象業種は?
A:以下のとおりである。

Q:計算方法は?
A:当期控除仕入税額×10%(15%)である。

Q:控除前に納税額がゼロであったら?
A:当期加算控除額全額を翌期に繰り越すことができる

Q:控除前は納税額はゼロ以上であったが、控除したらマイナスになる場合は?
A:当期は納税額ゼロとなり、控除しきれなかった分は翌期に繰り越すことができる。

Q:某会社で販売増値税が500,000元、仕入増値税が200,000元、転出増値税が5,000元(前期に10%加算控除済み)、前期からの繰り越し加算控除売増値税はゼロの場合、どうなるか?
A:以下のとおり。
①加算額計算
・今期加算額 20,000元(200,000元×10%)
・前期加算控除分の転出による調整 ▲500元(▲5,000元×10%)
・今期加算仕入税額控除 19,500元

②今期納税額計算(加算前)
・500,000-(200,000-5,000)=305,000元

③今期加算控除限度額
・19,500元(<305,000元)

④最終納税額
・285,000元(305,000-19,500)

前期控除分の今期の転出があると、若干の調整が必要ですがそのほかは簡単な計算ですね。
加算控除には書類提出の手続きが必要です。これについては明日の記事を参照してください。

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