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中国増値税ニュース 仕入税額控除できない支払増値税は?

      2021/01/13

中国上海税務局のウェイボーに「仕入税額控除できない支払増値税は?」のQ&Aがありましたので、ご紹介します。

①増値税暫定条例十条に以下の規定がある。
(一)簡易課税方式で税額計算する項目、増値税免税項目、集団福利または個人消費に用いる物品、役務サービス、無形資産、または不動産。
(二)正常でない損失に関連する物品及び関連する役務と交通運輸サービスの購入。
(三)正常でない損失に関連する仕掛品・完成品に用いた物品(固定資産を除く)、役務と交通運輸サービスの購入。
(四)国務院が規定するその他の項目。

②また、増値税暫定条例実施細則第二十七条に以下の規定がある。
・すでに仕入税額控除した購入財貨又は課税役務は、条例第十条に掲げる項目(免税項目、非増値税課税役務を除く)が発生した場合、当該購入財貨又は課税役務の仕入税額は当期の仕入税額から控除しなくてはならない(注:結局、仕入税額控除できない)。当該仕入税額を確定できない場合は、当期の実際原価に基づいて控除すべき仕入税額を計算する。

このほか、いわゆる「営改増試験の通知」にも列記があります。少々長いのでここでは割愛します。

ありそうな注意点は、福利厚生に転用するとか、特別損失に該当するようなものですね。

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