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中国増値税ニュース 小規模納税人の2%減免と企業所得税

      2020/11/26

中国国家税務総局のウェイボーに「小規模納税人の2%減免と企業所得税」のQ&Aがありましたので、ご紹介します。

もともとは3%ですが、コロナの影響で今は1%になっています。減免された2%分は企業所得税においてはどのように扱われているのでしょうか?

2020年第二期納税において、税込販売額が100万元の場合を例にして説明する。
・この場合、税抜き販売額は99.01元(=100÷(1+1%))のため、納付増値税は0.99万元となる。
・企業所得税における課税所得は、100万元-0.99元で99.01元となる。これに税率をかけて納税額を計算する。
・2%減免分は、税込み販売額から控除されないので、その分所得が増え、自動的に企業所得税は増えることになる。
・よって、2%分にかかる企業所得税を別途で納税する必要はない。

増値税は減免ですが、企業所得税はその分増加となります。とはいえ、小型薄利企業に対しては企業所得税も減税中ですので、効果は大きいようです。

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