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中国企業所得税ニュース 支払時期が到来しているが未払いとなっている親会社の送金の源泉はいつするのか? 

      2019/05/24

中国国家税務総局のウェイボーに「親会社への未送金の報酬と源泉時期」のQ&Aがありましたので、ご紹介します。

資金的に余裕があれば、請求を受けたらすぐにでも送金しその時に源泉しますが、未払いの場合はどうでしょうか?

Q:親会社からロイヤリティーなどの請求を受けているも、資金繰りが苦しく未払いとなっているものがある場合、いつ源泉するのか?
A:《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》第一条に以下の規定がある。
支払時期が到来しているが未払いとなっている所得に関する源泉所得税の問題については、中国国内企業と非居住企業が利息、リース、特許使用料などの所得について締結している契約書に記載されている所得が支払約定時期に未払いとなっていたり、契約を変更して支払時期を延長したりしている場合、当期の企業所得税申告において損金算入している場合には、企業所得税年度納税申告時に源泉する。

《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》よりも新しい法律の《关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》でも第七条で「未払いの場合は《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》第一条に従い処理する」となっています。

未払費用として計上する場合は、その翌年の5月までに源泉ということでしょうか。

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